+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Расходы документально не подтверждены. Что делать? Документальное подтверждение расходов в налоговом учете

Содержание

Порядок учета расходов на УСН

Расходы документально не подтверждены. Что делать? Документальное подтверждение расходов в налоговом учете

Как известно, субъектам малого бизнеса (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям), для упрощения документооборота и порядка расчета налоговых платежей, предусмотрены специальные режимы налогообложения.

Одним из этих режимов является упрощенная система налогообложения (УСН), объектами налогообложения при которой могут быть как «доходы», так и «доходы, уменьшенные на величину расходов», именно при втором варианте нужно обращать особое внимание на корректность и полноту составленных документов, подтверждающих расходы.

В данной статье мы рассмотрим основные принципы правильного документального подтверждения расходов на УСН.

Доходная и расходная часть на УСН определяются кассовым методом

Доходы возникают только после фактического поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо после фактического получения имущества.

Также доход будет при погашении задолженности иным способом (зачет, отступное и т.п.).

Не очень приятной особенностью такого подхода является то, что авансы, полученные налогоплательщиком, при кассовом методе включаются в доходы на дату их поступления на счет или в кассу.

Расходы при кассовом методе также признаются только после их фактической оплаты. Расходы должны быть оплачены, то есть должны иметься платежные документы – платежные поручения, выписки банка, товарные чеки, кассовые чеки.

При этом оплатой товара, работ, услуг считается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом – то есть наличие подтверждающего документа (п. 3 ст. 273 НК РФ). Таким образом авансы, уплаченные налогоплательщиком, в расходы не включаются.

Это еще одна не слишком приятная особенность кассового метода.

Перечень расходов на УСН закрытый

Он определен в п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, расходы должны соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ, а именно – экономическая обоснованность, их документальное подтверждение, направленность на получение доходов. Большая таблица расходов на УСН с обоснованием (скачать pdf).

Расходы на должны быть документально подтверждены

Документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Первичные документы либо должны быть составлены по утвержденным законодательством формам, либо по самостоятельно разработанным формам, но обязательно они должны содержать следующие реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц;

Для удобства рассмотрения правильности оформления документов, классифицируем расходы на следующие группы:

  • расходы на оплату услуг;
  • материальные расходы;
  • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
  • расходы на оплату труда;
  • прочие расходы.

Документальное подтверждение расходов на оплату услуг

Согласно ст. 38 НК РФ, услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Для корректности оформления и принятия к учету данных расходов следует помнить, что для определения и описания сути оказываемой услуги составляется договор на оказание услуг, в нем же прописывается порядок её оказания и дата подписания сторонами акта о принятии оказанных услуг, и помимо этого помогает определить – к какому периоду отнести ту или иную услугу, либо расходы будут распределяться пропорционально – в течение всего срока действия договора (например, при договоре аренды).

Таким образом, у нас получается два обязательных документа:

– письменно составленный договор,

– акт оказанных услуг (необязателен только, в случае заключения договора аренды).

Для акта не предусмотрено специально разработанной унифицированной формы, поэтому организации могут использовать самостоятельно разработанные формы, содержащие обязательные реквизиты первичного документа.

Документальное подтверждение материальных расходов

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы (в т.ч.

расходы на приобретение сырья и материалов) признаются в момент оплаты задолженности поставщику через банковский счет, либо путем выплаты денег из кассы, а при ином способе погашения задолженности (перевод долга, отступные) – в момент такого погашения.

Обратим внимание, что расходы на оплату услуг сопутствующих приобретению материальных ценностей, либо осуществлению основного вида деятельности так же учитываются в этой группе расходов, порядок их документального оформления мы рассмотрели в предыдущем пункте.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

Основанием для принятия к учету служит:

  • договор, товарная накладная (форма ТОРГ-12), оформленная продавцом;
  • авансовый отчет подотчетного лица, с приложением к нему товарных чеков, накладных на отпуск материальных ценностей, и документов подтверждающих их оплату;
  • договора на оказание услуги и акты, свидетельствующие о факте оказания услуги.

К материальным, могут быть отнесены расходы:

  1. на приобретение товаров, предназначенных для перепродажи;
  2. на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ;
  3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ.
  4. на приобретение моющих и чистящих средств для мытья пола, чистки стен и окон и т.п.
  5. на приобретение материалов для упаковки реализуемых товаров и расходы на приобретение спецодежды и инвентаря. В связи с этим расходы магазинов на приобретение материалов, используемых для упаковки товаров, а также расходы на приобретение спецодежды для грузчиков и продавцов могут учитываться при определении налоговой базы по единому налогу.
  6. расходы на оплату услуг по выдаче гигиенического сертификата, медицинских книжек работникам, проведению медицинского осмотра персонала и прочее.

Как документально подтвердить расходы по налогу на прибыль – Про закон

Расходы документально не подтверждены. Что делать? Документальное подтверждение расходов в налоговом учете

Нет, использовать копию счета-фактуры для учета расходов при налогообложении прибыли нельзя. Документами, служащими подтверждением расходов, могут быть первичные учетные документы (накладные, акты и т. д.). Счета-фактуры такими документами не являются. Они подтверждают произведенные затраты косвенно и могут служить лишь дополнением к имеющимся первичным документам.

Однако, согласно законодательству, каждый первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Признать документ подтверждающим понесенные расходы можно, если он содержит все обязательные реквизиты.

Налоговый кодекс РФ не содержит списка обязательных документов, которыми можно подтвердить понесенные расходы. Более того, факт осуществления расходов может подтвердить любой документ, даже косвенно свидетельствующий об этом (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Перечень таких документов также Налоговым кодексом РФ не ограничен. Поэтому организация вправе обосновать расходы оригиналом счета-фактуры или заключенным договором, если он содержит все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ, но такие расходы, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными

Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Перечень документов

Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены.

Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет.

При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами.

В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены:

  • первичные учетные документы: накладные, акты, путевые листы, товарные и кассовые чеки и т. д.;
  • другие документы, прямо или косвенно подтверждающие понесенные затраты: приказы, договоры, таможенные декларации, командировочные удостоверения, документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты (например, инвойсы, ваучеры), и т. д. *

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой (см., например, определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П, определение ВАС РФ от 17 июня 2009 г. № ВАС-5445/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2009 г. № А42-2570/2007).

Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. В частности, каждый первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Отсутствие обязательных реквизитов не позволяет признать документ подтверждающим понесенные расходы. В этом случае для их подтверждения потребуются другие документы. Например, для подтверждения расходов на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет одних только кассовых чеков недостаточно.

В кассовом чеке нет наименования должностей и подписей лиц, совершивших операцию и ответственных за ее правильное оформление. Кроме того, кассовый чек свидетельствует лишь о факте оплаты товаров (работ, услуг) (п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470).

Поэтому для подтверждения соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли помимо кассового чека нужно иметь:

  • авансовые отчеты;
  • товарные чеки;
  • квитанции к приходному кассовому ордеру.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 июня 2013 г. № ЕД-4-3/3/11515. *

Документы в электронном виде

Понесенные расходы можно подтвердить электронными документами. Для этого документ, составленный в электронном виде, должен быть заверен электронной подписью лица, ответственного за совершение хозяйственной операции.

Возможность оформлять документы с электронной подписью при совершении гражданско-правовых сделок предусмотрена статьей 4 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ.

При этом в данной норме приводятся условия, при соблюдении которых электронная подпись признается равнозначной собственноручной.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/27688-podtverjdenie-rashoda-po-nalogu-na-pribyl

Документальное подтверждение расходов

Предприятия, ведущие коммерческо-хозяйственную деятельность, имеют расходные статьи. Обоснованием этих затрат служат документы, которые должны быть экономически оправданными и направленными на получение прибыли. И для того, чтобы было меньше вопросов со стороны налоговых органов, мы рассмотрим документальное подтверждение  расходов для уменьшения налогооблагаемой базы.

Реквизиты для расходных документов

Для того, чтобы документально подтвержденные расходы были приняты к бухучету, необходимы наличие следующих реквизитов:

  1. Название документа;
  2. Дата заполнения бланка;
  3. Название предприятия и ее данные, который выписал документ;
  4. Информация о хозяйственной операции;
  5. Характеристика измерителей (денежная, числовая и т.д.);
  6. Наименование ответственных лиц;
  7. Подписи ответственных лиц;
  8. Печать (при ее наличии).

При отсутствии какого-либо реквизита, документ будет являться не действительным и его нельзя принять для уменьшения налогооблагаемой базы и налога.

Расходы, уменьшающие налог на прибыль

Затраты, принимаемые для расчета налога на прибыль можно разделить на две группы:

  1. Затраты производственного характера;
  2. Внереализационные расходы.

Затраты производственного характера

Это подтверждение расходов, связанных с производственным процессом и ее реализацией. Приведем примеры наиболее распространенных расходных статей и документальное подтверждение:

Внереализационные расходы

Ими являются расходы, не связанные напрямую с производственным циклом. К ним относятся:

При начислении налога на прибыль документально подтвержденные расходы уменьшают налогооблагаемую базу.

Расходные пункты при УСН и ЕНВД

Налогоплательщики, применяющие налогообложение УСН (доходы), на расчет налога затраты не влияют. Другое дело, когда УСН (доходы минус расходы). Ст.346.16 НК предоставляет нам перечень таких расходов, которые могут принять к вычету в случае документального подтверждения расходов:

  • На покупку основных объектов, их модернизация, реконструкция, монтаж, достройка и т.д.;
  • На покупку НМА (нематериальные активы);
  • На ремонт ОС, так же и арендованные объекты;
  • Оплата за арендованное имущество (также в лизинг);
  • Поступление материалов и комплектующих;
  • Оплата за выполненную работу и социальные выплаты наемным работникам;
  • На все категории обязательного страхования сотрудников, имущества (ПФ, ФФОМС, ФСС);
  • НДС, по оплаченным товарам, работам, услугам;
  • Оплата процентов за полученные кредиты и займы;
  • За оказанные услуги по профилактике пожарной безопасности и услуг охранного характера;
  • Стоимость таможенных платежей для ввоза товара на территорию России, не подлежащая возврату налогоплательщику, в соответствии с законодательством Таможенного союза;
  • На техническое содержание служебного автотранспорта и на выплату компенсации за пользование в служебных целях личный автотранспорт сотрудников;
  • На служебные командировки;
  • За услуги нотариального, юридического, бухгалтерского и аудиторского характера;
  • Раскрытие (публикация) бухгалтерской отчетности;
  • Канцелярские товары;
  • Услуги почтовых, телефонных, телеграфных организаций;
  • Рекламные услуги;
  • Освоение и разработка новых видов производств;
  • Оплата налогов и сборов;
  • Оплаченный товар, который приобретен для дальнейшей перепродаже, включая затраты по хранению, пересылке товара;
  • Оплата вознаграждений (комиссионные, агентские);
  • Оказание услуг по обслуживанию и гарантийному ремонту;
  • На услуги по оформлению документов кадастровой и технической инвентаризации на объекты недвижимости и документы на земельные участки;
  • При получении лицензии от специализированных учреждений;
  • Расходы судебного и арбитражного характера;
  • Подготовка и повышение квалификации штатных сотрудников;
  • Затраты по обслуживанию ККТ;
  • Расходы на услуги по вывозу твердых бытовых отходов.

Нужно учесть, что если ваш расход не соответствует перечню расходов, то его нельзя брать для уменьшения вашего дохода. Документально подтвержденные расходы налогоплательщик может учесть только после его оплаты.

Налогоплательщик, применяющий ЕНВД, имеет право уменьшить налог на сумму затрат в следующих случаях:

  1. Если у «вмененщика» нет наемных работников, то налог уменьшается на всю сумму фиксированных платежей и страховых взносов, уплаченных с доходов свыше 300 тыс. руб. Подтверждение расходов служат квитанции об оплате или платежное поручение;
  2. Если у «вмененщика» есть наемные работники, то налог уменьшается за счет оплаченных страховых взносов на работников, которые включены в налоговые вычеты, но не более 50% от начисленного ЕНВД.

Налогоплательщик, совмещающий два вида деятельности: ЕНВД и УСН, распределяет страховые взносы на обязательное страхование (ПФ, ФФОМС, ФСС) на работников пропорционально доли выручки от двух видов деятельности.

Потеря «первички» по расходам вследствие чрезвычайных ситуаций

Ни одна из компаний не застрахована от чрезвычайных ситуаций. Но налоговая инспекция не интересует ситуация в компании, она рассчитывает на полную информацию по начисленным налогам.

Поэтому для того, чтобы обезопасить себя от налоговых штрафных санкций, необходимо документально подтвердить утрату бухгалтерских документов, подтверждающие расходы.

Приведем перечень оправдательных документов, которые помогут пострадавшей компании:

  1. При пожаре – обратиться в пожарную инспекцию за справкой о происшествии;
  2. При затоплении – справка с управляющей компании, обслуживающей вашу организацию;
  3. При стихийном бедствии – справка территориального органа по чрезвычайным ситуациям, опубликованная статья о стихийном бедствии;
  4. При краже – справка-документ с полицейского участка, приговор суда по уголовному делу;
  5. При утрате документов, переданных третьим лицам (проверяющим на проверку) – опись передаваемых документов, акт приема-передачи.

При утере документов, подтверждающие затраты, директор должен создать комиссию из числа наемных работников и независимых экспертов, которые проведут инвентаризацию, выявят причину утраты документов. Результат работы комиссии оформляют актом, подписанный руководителем.

Но и у налоговиков в таких случаях свой алгоритм действий. Документы, подтверждающие расходы, подлежат восстановлению. Например, в банке взять платежные поручения, у контрагентов – накладные. Отсутствие таких документов плачевно отразится на предприятии в виде доначисленных налогов, пеней и штрафов.

Обратите внимание на то, что если утеря документов произошла после сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности, это не значит, что компания не должна восстановить пропавшие документы. Если возникнет камеральная проверка, то налоговый орган смело доначислит организации налоги и штрафные санкции.

Источник: http://buh-spraa.ru/buhgalterskij-uchet/zatraty-raskhody/podtverzhdenie-raskhodov.html

Расходы документально не подтверждены. Что делать?

Расходы документально не подтверждены. Что делать? Документальное подтверждение расходов в налоговом учете

Материал предоставлен редакцией бератора«Квам пришла проверка»

Бывает,что первичные документы по каким-топричинам отсутствуют. Например,онипотерялись при переезде фирмы или врезультате чрезвычайной ситуации(пожара,ограбления и т. п.). Чем это грозиткомпании? При очередной проверкеналоговикиобязательно обратят на этовнимание и оштрафуют фирму. Что же делать?

Отсутствие первичныхдокументов считается грубымнарушениемправил учета доходов и расходов(ст. 120 НК РФ). Штраф за это нарушениесоставит5000 рублей. Если же отсутствиедокументов привело к занижению налога, тоштрафсоставит 10 процентов от суммынеуплаченного налога, но не менее 15 000рублей.

Чтобы избежать ответственности,мы предлагаем поступить следующимобразом.Первое, что нужно сделатьбухгалтеру в такой ситуации, – доказатьсвою невиновностьв том, что первичныедокументы отсутствуют.

Совет: составьтеакт, в котором перечисляются отсутствующиедокументы и причинаих отсутствия. Этот актдолжен быть утвержден руководителем фирмы.

Если документы пропали по причинепожара, кражи или другой чрезвычайнойситуации,вам также понадобится справка,подтверждающая, что такая ситуациядействительноимела место. Так, еслислучился пожар, то необходима справка изпожарной части;если случилось затопление –справка организации, которая эксплуатируетздание,если документы украли – справка измилиции.

Случается так, что новыйбухгалтер приходит на фирму и не можетразобратьсяв документации, потому что егопредшественник вел бухгалтерию «спустярукава».Чтобы избежать подобныхнедоразумений, мы рекомендуем, прежде чемначать работу,провести инвентаризацию.

Если же инвентаризацию провести неудалось, и новый бухгалтер приступилкработе, то советуем связаться с предыдущимбухгалтером и потребовать отнегописьменных объяснений, почему те илииные первичные документы отсутствуют.Затемсоставьте акт об отсутствии документов.Таким образом, ответственностьзаотсутствие документов с вас, как с новогобухгалтера, будет снята.

Еще одиннеприятный момент, который грозитпредприятию в такой ситуации,–доначисление налогов и начисление пеней.Дело в том, что расходы, неподтвержденныедокументально, нельзяучесть при расчете налога на прибыль.

Впротивном случаеналоговики посчитают, чтоналоговая база по налогу на прибыль былазанижена,и доначислят налог, а также взыщутпени.

Чтобы избежать налоговых санкций,мысоветуем попытаться восстановитьнедостающие документы.

Если, например,отсутствуют документы, подтверждающиепокупку товаров (работ,услуг), договоритесьс поставщиками, чтобы вам выписали копиивсех необходимыхдокументов.

Конечно,восстановить недостающие документы можно,только если вам известно,каких именнодокументов вам не хватает дляподтверждения расходов, а такжеу какихименно поставщиков были закуплены товары(работы, услуги).

Гораздо сложнее, если,например, затерялись бумаги,подтверждающие выдачуденег под отчетработнику, который в настоящий момент ужена фирме не работает.Самый простой выход изтакой ситуации – попытаться связаться сэтим работникоми договориться с ним зановооформить необходимые документы заднимчислом. Ачто делать, если связаться с этимработником невозможно (например, онпереехалв другой город)?

Совет: оформитенедостающие документы на другогоработника, который на датусоставленияутерянного документа также работал напредприятии.

Фальсификация«первички» по расходам

Если выпокупаете те или иные товары, которые никакэкономически не обосновываются(например,продукты к праздничному столу), бухгалтеруможно помудрить с «первичкой»,которойбудут оформляться покупки.

Как правило,рыночным торговцам все равно, что писать втоварных чеках, накладныхи другихдокументах. Что вы их попросите, то они вам инапишут.

Поэтому, выдаваяденьгисотрудникам под отчет для закупкипродуктов, заранее их предупредите,чтобыникаких сервелатов, шампанского иапельсинов в документах не было.Самыйоптимальный вариант – получить отпродавцов незаполненную «первичку» иоформитьее самостоятельно.

Большинствопродавцов на это согласятся. В такомслучаесервелат превратится вканцпринадлежности, шампанское – в писчуюбумагу, апельсины– в картридж для принтераили степлеры.

Чтобы без проблемпровести по бухгалтерии покупки, вам нужнополучить от подотчетников:

– чеки ККТ;

– товарные чеки или накладные,заверенные печатью продавца.

Следуетобратить внимание, чтобы в чеках ККТ не былонаписано название купленноготовара. Иначев чеке будет указано, что приобретенаколбаса, а в других документах–«канцелярка». Именно поэтому продуктылучше не покупать в крупныхсупермаркетах.Обычно их кассовые машиныуказывают название товаров в чеках, чего нескажешьо мелкооптовых рынках.

Еслиповезет, то вы сможете получить отпродавцов счета-фактуры иприходныекассовые ордера. В этом случае вывключите стоимость товаров в расходы исможетевозместить НДС по ним. Но этидокументы, как правило, большинствоторговцевне оформляют.

Какоформить «липу»

Предположим, у васнамечается арбитражный спор с налоговойинспекцией. А документов,подтверждающихвашу правоту, нет. Многие, не задумываясь,оформляют их заднимчислом. Причем подписи,печати ставят подлинные. Или другаяситуация. Директордал установку уменьшитьналоги.

С этой целью бухгалтерсамостоятельно (иливместе с директором)составил документы, подтверждающие, чтонекая несуществующаяфирма оказала имуслуги или поставила товар. Подделатьпечать сейчас прощепростого. Мастерских поих изготовлению масса.

Легко ли доказатьподделку документа?Об этом нам расскажутэксперты.

Сначала остановимся насоставлении бумаг задним числом.Оказывается, времянаписания документаможно установить по записям (например,подписи), сделаннымшариковой ручкой.

Отаком исследовании нам рассказал директорБюро независимойэкспертизы «Версия»Станислав Шаповалов: «Паста шариковойручки – это в принципета же краска, котороймы красим стены. Помимо пигмента, дающегоцвет, в пастеесть связующий элемент –загуститель. Благодаря ему краска хорошоложится.

Ученые обратили внимание, что современем загуститель твердеет.По-научномуэтот процесс называетсяполимеризацией. Чем тверже загуститель, темстаршезапись на документе.

Чтобыопределить степень полимеризации(загустения), нужно извлечь из пастылегколетучий компонент (например, фенилгликольили бензиловый спирт) и определитьегоконцентрацию на поверхности и в “глубине”подписи. Чем меньше соотношениеэтихзначений, тем больше загустение, а значит,старше подпись. Степеньконцентрацииэксперты определяют с помощьюспециального прибора – хроматографа смасс-селективнымдетектором.

Такоеисследование называется физико-химическойэкспертизой давности выполненияподписи.Других достоверных методик сейчас нет.Есть, конечно, всякие попытки.Например,некоторые эксперты проводят исследованияподписи с точки зренияпочерковедения.

Метод основан на том, что современем подпись человека приобретаеткакие-тоновые признаки и теряет старые.Если иметь образцы, сделанные в разноевремя,то можно установить, когда быласделана подпись, представленная наэкспертизу.Сейчас этот метод находится встадии разработок.

Фактического материалао том,как же меняется подпись человека,накоплено мало, поэтому пока я оцениваюэтотметод достаточно критично».

Пастыстарятся примерно за два года. Еслидокументу больше двух лет, обращатьсякэкспертам уже не имеет смысла: именно такойответ они и дадут. Точность срокав пределахдвух лет зависит от того, сколько временипрошло с момента нанесенияподписи набумагу.

Если она сделана, например, неделюназад, то эксперт назоветвам точную дату.Если прошло несколько недель или месяцев,то точность будетсчитаться соответственнов неделях или месяцах. Ну а если давностьзаписи большегода, то эксперт установитсрок с погрешностью в полгода.

Тогда взаключениибудет написано, что документ былсоставлен от года до полутора лет (илиотполутора до двух лет) назад.

«Точнеене получится, – утверждает СтаниславШаповалов. – Подписи, сделанныеоднойручкой и в одно и то же время, часто даютразные результаты. Причем зависитэто не отбумаги, она может быть разной: новой, старой,картонной, желтой ит. д., а от того, где и вкаких условиях хранился документ. Однодело, еслион лежал в комнате, и другое – вкаком-нибудь архиве, в подвале.

Тамтемпература,как правило, ниже. Еслидокумент сильно погреть, например положитьна батареюили провести по нему утюгом, то онискусственно состарится. Паста быстровысохнет,и эксперт уже не сможет определитьдавность написания подписи. Зато онточноустановит, что документ был состаренискусственно, и отразит это в своемзаключении.

А значит, для суда будет понятно,что бумаги подделаны».

До сих пор речьшла о шариковых ручках. А как быть сперьевыми? Оказывается,тут все зависит отматериала письма.

«Если вы перо обмакнете впасту шариковойручки, то результат будеттот же самый, – объяснил СтаниславЕвгеньевич, –а вот если вы используетекраситель на водной основе, напримерчернила, тодавность таких записей экспертуже не определит. Ученые пока необнаружили,что в чернилах со временемчто-то меняется.

За исключением того, что втечениеминуты после написания из нихвысыхает вода». Дальше эксперт свою мысльнепродолжил, но и так понятно, что,составляя документ задним числом, лучшеписать,например, чернилами «Радуга». Непридерешься, не подкопаешься.

То жесамое можно сказать и об оттиске печати.Если вы используете чернила,то давностьпечати установить нельзя, а вот еслиспециальную мастику, в которойестьзагуститель, то можно. Но сроки здесьменьше, чем для пасты шариковойручки.

Легколетучий компонент, содержащийся в мастике,испаряется за полгода.Дальше с мастикой уженичего не происходит. Значит, более илименее точно установитьвремя, когда былапоставлена печать, можно только в пределахпервых шести месяцев.

Очень похожуюмастику используют в гелевых ручках иструйных принтерах. «Чащевсего она наорганической, а не на водной основе.Давность здесь также можноустановить втечение полугода, – пояснил СтаниславШаповалов, – а вот материалы,используемые влазерном принтере, со временем неизменяются. Значит, определитьпо ним, когдабыл напечатан документ, эксперт не сможет.

Правда, есть возможностьустановитьподделку документа, напечатанного налазерном принтере. Я имею ввиду случаи,когда бухгалтер печатает нужный текст налистах, где уже стоятподпись руководителя ипечать фирмы. Если текст частично заходитна печать,то эксперт может точноустановить, что первично.

Если печать былапоставленаповерх текста, то все нормально,а если наоборот, то документ поддельный».

Запасные варианты

Некоторые криминалисты считают,что давность документа, изготовленногонапринтере (или на ксероксе), можноопределить по тому, как распределилсянабумаге печатный материал. Чем дольшеслужит картридж, тем хуже качествопечати:появляются полосы или непропечатываются буквы.

На практикепровести такое исследование практическиневозможно. Сложностьв том, что, во-первых,нужны образцы печати, сделанные в разноевремя.

Во-вторых,нет гарантии, что этиобразцы печатались на одном и том жепринтере и картриджне менялся. И в-третьих,используя один и тот же картридж, вы можетепо-разномунапечатать документ.

Достаточнокартридж вытащить, встряхнуть и поставитьобратно.И печать будет уже другой.

Бывают ситуации, когда нужно изготовитьдокумент на печатной машинке.Экспертысчитают, что по составу красящегоматериала, содержащегося на лентемашинки,установить давность документанельзя.

А вот по истиранию печатныхэлементов– можно. Чем дольше работаетмашинка, тем больше истираются буквы. По ихотпечаткуна бумаге можно сказать, когда былсделан текст.

Но для этого нужныобразцыпечати на этой машинке запредыдущие годы.

Ну а теперь поговорим осоставлении «липовых» бумаг, позволяющихуменьшитьплатежи в бюджет. Бухгалтеры,оформляющие документы от имени вымышленныхфирм,должны знать, что по записям, сделаннымот руки, эксперты могут установить,кто ихнаписал. «Бывает, что достаточно однойподписи, – говорит СтаниславШаповалов.

–Конечно, если она сделана в виде какой-тозакорючки, я бы не сталделать категоричныйвывод. Но некоторые почерковеды делают.Здесь много субъективного.Дляпочерковедческой экспертизы годятся дажекопии документов. Главное, чтобыони были несовсем уж “слепые”.

Сначала почерковедопределит, нет ли признаковтехническойподделки документа, а проще говоря, невмонтирована ли подписьс помощью ксерокса.Если с этим все в порядке, то оснований дляотказа от экспертизынет».

Пример 1

Предприниматель Бабушкин включилв состав затрат расходы на закупкурыбопродуктов.Чтобы подтвердить их оплату,он представил налоговикам счета-фактуры иквитанциик приходным ордерам. Установив,что поставщики рыбопродуктов наналоговомучете не состоят, инспекторыотправили счета-фактуры и квитанции наэкспертизу.Эксперты определили, чторукописный текст в документах написансамим предпринимателем.

Арбитражный суд по искуинспекции оштрафовал Бабушкина заумышленную недоплатуналогов (ч. 3 ст. 122 НКРФ), а также взыскал с него недоимку и пени(постановлениеФедерального арбитражногосуда Восточно-Сибирского округа от 29 апреля2003г. № А74-2210/02-К2-Ф02-1126/ 03-С1).

Этот пример– скорее исключение, чем правило. Какпоказывает практика, налоговикине частоприбегают к помощи экспертов. «В наше бюроналоговые контролеры обращаютсяредко(один-два раза в год), как правило, когдадействительно есть за что бороться:большиесуммы недоимки по налогам и обоснованныеподозрения в том, что документыподдельные»,– рассказал Станислав Шаповалов.

Чащевсего налоговики, заподозрив неладное,просто не признают расходы фирмысо всемивытекающими отсюда последствиями: штраф,взыскание недоимки и пеней.Хотя поГражданскому кодексу они сначала должныобратиться в суд с требованиемпризнатьсделку по поддельным документамнедействительной.

Если фирма не хочетплатить штраф и обращается в суд,инспекторы, как правило,ссылаются на то, чтопоставщики предприятия на налоговом учетене состоят,по указанному в документахадресу «не проживают» и вообще незарегистрированыкак юридические лица.

Однако это не доказывает, что предприятиезнало об обманепоставщика или специальноподделало документы, чтобы уменьшитьналоги.

Есливы будете настаивать, чтобумаги получены от реального предприятия ивы незнали, что у него нет государственнойрегистрации, инспекторам будеттрудноубедить судей в обратном.

Большинство арбитров в такой ситуациипринимают положительные для фирмырешения(постановления

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.